Cómo meter la venta de PUTs en la declaración de la renta – 2023

En este artículo vamos a mostrar cómo meter la venta de PUTs en la declaración de la renta.

Vemos cada día más gente en la comunidad vendiendo PUTs, bien para cazar empresas a mejor precio o bien para sacar un rendimiento extra gracias a las primas.

Como en todas las operaciones en las que se genera un beneficio o una pérdida, hay que pasar por caja. La venta de PUTs no es una excepción.

Aviso: no somos expertos fiscales ni esto es un asesoramiento fiscal de ninguna índole. Tan solo es una muestra de cómo metemos nosotros los dividendos en la declaración de la renta. No nos hacemos responsables del uso que hagas de la información aquí descrita. Es responsabilidad tuya comprobar los datos que aquí damos. El último y único responsable de tu declaración eres tú mismo.

 

Actualizado a 14 de Abril de 2023

 

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Consideración previa

Antes de empezar conviene aclarar una cosa sobre este artículo:

  • Si ves capturas de pantalla en las que aparecen años anteriores (2018, 2019, 2020…) es debido a que esas pantallas no han cambiado desde entonces por lo que hemos decidido no actualizarlas para poder tener el artículo listo lo antes posible. Hazte a la idea que pone el año en el que estás leyendo el tutorial y listo.

Ahora sí, al lío.

Declaración de la Renta: venta de PUTs

Este ejemplo está basado en un caso real con datos reales (lo único que no es real es la fecha, ya que siempre cambiamos el año de la fecha para que cada año esté actualizado y evite llevar a equívoco):

  • Broker: Interactive Brokers (cuenta conjunta)
  • Fecha de la venta de PUTs: 17/08/2022
  • Vencimiento de la PUT comprada: 14/09/2022
  • Prima cobrada: 36€
  • Comisión: 2€
  • Sin recompra.
  • Ejecutada a vencimiento.

*IMPORTANTE: en años anteriores, el valor de adquisición de una venta de PUT cuando no había recompra, se dejaba a cero. Desde el año 2020 no es posible dejar éste a cero ya que el programa te lanza un error y no te deja enviar la declaración. El hecho de haber cambiado la manera con respecto a años anteriores nos obligó a intentar buscar la forma correcta. Haciéndolo como vamos a mostrar sale el mismo resultado que salía en años anteriores, por lo que entendemos que es la forma correcta de hacerlo. Por tanto, así es como hemos decidido hacerlo nosotros pero no sabemos al 100% si esta es la manera correcta de proceder.

Como siempre en estos casos, es responsabilidad tuya comprobar que lo que decimos es correcto y por supuesto tú y solo tú eres el último y único responsable de tu declaración.

Del mismo modo, si crees que debe hacerse de otro modo, te pediríamos que por favor nos lo dejes en un comentario para modificar el artículo si fuera necesario y ayudar a la comunidad.

Cómo meter la venta de PUTs en la declaración de la renta

Lo primero que tenemos que hacer es irnos a la sección adecuada. Para ello nos vamos a la página 20F2. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales (a integrar en la base imponible del ahorro) (continuación) -> Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales.

Aquí, tenemos que mirar la casilla 1626: Tipo de elemento patrimonial. Clave. 

Una vez pinchado en el lápiz, se nos abre esta pantalla:

Aquí tenemos que seleccionar la opción: Otros elementos patrimoniales (bienes o derechos) no afectos a actividades económicas y pinchar en aceptar.

Una vez marcada esa opción, obtenemos esta pantalla:

Ahora vemos como se ha activado la casilla 1631: Fecha de transmisión (día, mes y año), bajo Fechas y valores de transmisión y adquisición. Pinchamos en el lápiz y se abre la siguiente pantalla:

Aquí es dónde hay que introducir los datos importantes:

  • Fecha de adquisición: La fecha en la que recibiste la prima. En el ejemplo: 17/08/2022
  • Fecha de transmisión: La fecha en la que vence la PUT. En el ejemplo: 14/09/2022
  • Valor de transmisión: Pinchamos en el lápiz y se nos abre esto:

valor de transmisión

Aquí tenemos que meter:

  • Importe de la transmisión: La prima cobrada (sin restar comisiones). En este caso, tengo que meter 18€. ¿Por qué 18€ y no los 36€? Porque es una cuenta conjunta y todo es al 50%. En este caso yo meteré 18€ y Sheila los otros 18€. Si no fuera cuenta conjunta, se deberían meter los 36€.
  • Gastos de la transmisión: Este campo lo vamos a dejar vacío.

Una vez metidos los datos, pinchamos en Aceptar y nos queda una pantalla como ésta:

Ahora pinchamos en el lápiz de Valor de adquisición:

valor de adquisición

De los tres campos, en este caso, solo tenemos que rellenar Gastos de la adquisición. Metemos las comisiones pagadas por esa PUT. En el ejemplo, sería 1€. Nuevamente, al ser cuenta conjunta, todo se divide por dos, por tanto 1€ en lugar de 2€. Además, tenemos que marcar la casilla Tipo de transmisión: -> Transmisión intervivos onerosa (venta, permuta, etc):

Pinchamos en aceptar y veremos algo así:

Como vemos, el programa ha hecho todos los cálculos por nosotros. Ya no tendríamos que hacer nada más.

Meter una PUT que se ha ejecutado

¿Cómo meto una venta de PUTs que me han ejecutado? Es decir, que no he recomprado ni ha expirado, sino que me han obligado a comprar las acciones.

Pues muy sencillo, se hace de la misma forma que si hubiera expirado pero poniendo como fecha de transmisión la fecha en la que nos obligaron a comprar las acciones.

Ejemplo:

  • Broker: Interactive Brokers (cuenta conjunta)
  • Fecha de la venta de PUTs: 22/03/2022
  • Vencimiento de la PUT comprada: 14/09/2022
  • Prima cobrada: 100€
  • Comisión: 2€
  • Sin recompra.
  • Ejecutada el 03/06/2022.

¿Cómo se mete esto en la declaración?

  • Valor de transmisión: 100€
    • Gastos de la transmisión: 0€
  • Valor de adquisición: 0€
    • Gastos de la adquisición: 2€
  • Fecha de transmisión: 03/06/2022
  • Fecha de adquisición: 22/03/2022

Aunque la PUT expiraba el 14/09, tenemos que poner como fecha de transmisión el 03/06 porque es cuando nuestro contrato terminó porque el comprador de la PUT ejerció su derecho a vendernos las acciones (nos obligó a comprarlas).

Meter una PUT que se ha recomprado

No entraremos a explicar en detalle qué es rolar/recomprar una PUT, solo haremos alusión a cómo introducir esta operación en la declaración de la renta.

Para ello, vamos a suponer lo siguiente:

  • 21/02/2022 – Vendemos una PUT sobre OHI con vencimiento Diciembre de 2022 obteniendo una prima de 100€ y pagando una comisión de 2€
  • 11/06/2022 – Recompramos la misma PUT pagando una prima de 85€ y pagando una comisión de 2€

¿Cómo se mete esto en la declaración?

  • Valor de transmisión: 100€
    • Gastos de la transmisión: 2€
  • Valor de adquisición: 85€
    • Gastos de la adquisición: 2€
  • Fecha de transmisión: 11/06/2022
  • Fecha de adquisición: 21/02/2022

El programa nos calculará automáticamente las plusvalías/minusvalías. Fijaos que en este caso, hemos cerrado la operación antes de su vencimiento, por eso la fecha de transmisión es Junio de 2022 y no Diciembre de 2022 (cuando expiraba).

Meter más de una venta de PUTs

Si hemos vendido más de una PUT cuyo vencimiento o cierre ha ocurrido en el mismo año, tendremos que meter más de una operación. Aquí tenemos 2 opciones:

  • Meter una a una.
  • Agruparlas todas y meterlas como un solo elemento.

Cualquiera de las dos opciones son válidas y son muy sencillas.

Meter una a una

Meter el resto de PUTs es tan sencillo como meter una, se hace del mismo modo y no hay que hacer cálculos extra.

Para introducir más PUTs tenemos que pinchar en el botón Alta Elemento patrimonial:

cómo meter la venta de puts en la declaración

Al hacerlo veremos exactamente la misma pantalla que en la primera captura del artículo:

cómo meter la venta de puts en la declaración

Con una pequeña diferencia, y es que ahora pone Elemento patrimonial 2 de 2. Rellenamos este segundo elemento del mismo modo que ya hemos visto y el programa calculará solo el resultado global. No tenemos que hacer nada extra.

Repetimos este paso tantas veces como PUTs tengamos que declarar, ya sean cerradas por vencimiento, ejecución o por recompra, y listo.

Agruparlas todas

En este caso se hace exactamente igual que si fuera una. Solo habría que ajustar las fechas. ¿Qué fechas pondría?

  • Fecha de transmisión: la fecha en la que se cierra la última operación (ya sea por expiración, ejecución antes de vencimiento o por recompra).
  • Fecha de adquisición: la fecha de la primera operación.

Ejemplo 1:

  • 03/01/2022 – Vendemos PUT Glaxo con vencimiento 20/08/2022
  • 11/03/2022 – Vendemos PUT Iberdrola con vencimiento 15/10/2022
  • 15/05/2022 – Vendemos PUT Altria con vencimiento 17/07/2022

¿Cómo las meto en la declaración agrupándolas?

  • Fecha de transmisión: 15/10/2022
  • Fecha de adquisición: 03/01/2022
  • Valor de transmisión: la suma de todas primas brutas cobradas.
    • Gastos de la transmisión: 0€
  • Valor de adquisición: vacío.
    • Gastos de la adquisición: aquí meteríamos la suma de todas las comisiones.

Ejemplo 2:

  • 03/01/2022 – Vendemos PUT Glaxo con vencimiento 20/08/2022
  • 11/03/20202 – Vendemos PUT Iberdrola con vencimiento 15/10/2023
  • 30/04/2022 – Recompramos la PUT de Iberdrola
  • 15/05/2022 – Vendemos PUT Altria con vencimiento 17/07/2022

¿Cómo agrupamos y metemos esto?

  • Fecha de transmisión: 20/08/2022
  • Fecha de adquisición: 03/01/2022
  • Valor de transmisión: la suma de todas primas brutas cobradas.
    • Gastos de la transmisión: la suma de todas las comisiones pagadas al vender las PUTs.
  • Valor de adquisición: la suma de todas las primas brutos pagadas (en este caso solo la de la recompra de Iberdrola).
    • Gastos de la adquisición: la suma de todas las comisiones pagadas al comprar las PUTs.

Fijaos el detalle de la fecha de transmisión. Aunque la de Iberdrola era la última en expirar (15/10/2023), la operación la cerramos el 30/04/2022 al recomprar la PUT, por tanto, la última operación en ser cerrada es la de Glaxo (20/08/2022) que también fue la primera que se compró. Lo de las fechas no es demasiado importante salvo que sea de un año para otro, pero no está de más hacerlo bien.

También importante el detalle de la PUT de Iberdrola, que pese a vencer en 2023 la tenemos que incluir en la declaración de 2022 porque se cerró en ese ejercicio. Si la hubiéramos dejado expirar o cerrado en 2023, deberíamos incluirla en la declaración de 2023 y no en la de 2022.

Sencillo.

Preguntas frecuentes

¿Qué pasa si vendo una PUT que expira al año siguiente? ¿En qué año se declara? ¿Cuál es la fecha de adquisición?

Se declarará en el año en que se cierra la operación, ya sea por ejecución, vencimiento o recompra.

Imaginemos que vendemos una PUT en Septiembre de 2022 con fecha de vencimiento Mayo de 2023 cobrando una prima de 100€. Suponemos también que la dejamos expirar, es decir, no recompramos la PUT ni nos la ejercen antes de vencimiento…¿Cuándo se declara esa prima, en 2022 o 2023? Se declara en 2023, cuando se cierra la operación, ya sea por vencimiento o porque te ejerzan (tengas que comprar las acciones), con los siguientes valores:

  • Valor de transmisión: 100
  • Valor de adquisición: 0
  • Fecha de transmisión: Mayo de 2023
  • Fecha de adquisición: Septiembre de 2022

Si la PUT que vendo es extranjera…¿Qué tipo de cambio tengo que usar?

Se utiliza el tipo de cambio del día en que se cobra la prima, no el del día de vencimiento. Ejemplo:

Vendemos una PUT el 13 de Mayo de 2022 con fecha de vencimiento 27 de Junio de 2022 cobrando una prima de 250$. El tipo de cambio del día es de 1€ = 1,13$. ¿Cómo se mete en la declaración?

  • Valor de transmisión: 250$/1,13$ = 221,24€
  • Valor de adquisición: 0€
  • Fecha de transmisión: 27 de Junio de 2022
  • Fecha de adquisición: 13 de Mayo de 2022

Despedida

Es bastante fácil declarar las primas cobradas por la venta de PUTs.

Y vosotros…¿habéis hecho la declaración? ¿Tenéis que declarar también primas por la venta de PUTs? ¿Lo habéis hecho ya? ¿Habéis tenido muchos problemas? Cualquier pregunta o comentario es más que bienvenido, y por supuesto, cualquier corrección, más.

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Poco a Poco…

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Ginés
Ginés
10 meses

Gracias por compartir tanta información de forma altruista y gratuita con los demás.

Os comento una discrepancia que tengo con la declaración fiscal de la variación patrimonial obtenida al vender una PUT ejecutada. Para hacienda, la variación patrimonial del derivado se declara por un lado y la variación patrimonial del subyacente se declara por otro lado.

Si tenemos que declarar la venta de una PUT que ha sido ejecutada, las variaciones patrimoniales son las siguientes:

Variación patrimonial del derivado = prima obtenida en la apertura de la posición – comisión de apertura de posición – precio de ejercicio + precio de mercado del subyacente – comisión de cierre de posición

Variación patrimonial del subyacente = 0
Para Hacienda, hemos comprado el subyacente a precio de mercado en lugar de al precio de ejercicio de la PUT, que es lo que realmente hemos pagado.

La discrepancia está en el valor de adquisición de la PUT. Vosotros indicáis que es cero. Pero yo creo, aunque me puede equivocar, que es el precio de ejercicio menos el del subyacente en el momento de la ejecución de la opción.

Un saludo.

Roberto
Roberto
1 año

Hola,
en el caso de una venta de PUT que te ejecutan, y adquieres las acciones a un precio significativamente superior al de mercado, ¿en qué momento puedes declarar las minusvalías, cuando te ejecutan la opción, o cuando acabas vendiendo las acciones?

En Taxdown me están diciendo que debería tributar por la prima por vender una PUT cuando la cobro, y que la minusvalía por la adquisición de las acciones debe calcularse al vender las acciones, considerando como precio de adquisición el de ejecución de la prima, pero no lo tengo claro en absoluto.

Gracias!

José Miguel
José Miguel
1 año

Hola. Estoy empezando a conocer las opciones financieras y creo que la venta de puts es la estrategia que mejor se adapta a mi perfil.
Os escuché en Los Locos de Wall Street que empezasteis de la misma manera para comprar acciones que ya teníais en otro broker.
Yo estoy ahora en ese proceso y me gustaría conocer más detalles sobre la mecánica idónea a ejecutar.
¿Vendo primero lo que tengo para recoger beneficios? ¿Lanzo la venta de puts de acciones que quiero tener en cartera a tres meses, por ejemplo?

José Miguel
José Miguel
1 año

Sí, exactamente.

José Miguel
José Miguel
1 año

Muy bueno. Gracias.

Pepe
Pepe
1 año

¿Es posible que en el último ejemplo (venta y recompra de put de iberdrola) haya que poner en gastos de adquisición las comisiones pagadas al vender las PUTs, en vez de las comisiones pagadas al comprar las PUTs?

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